MODELOS
Asiento de inicio
- Documento: Minuta contable del inventario inicial
- Debe: Activos de la empresa al inicio:
Caja (A)
Mercaderías (A)
Terrenos (A)…
- Haber: Pasivos y capital de la empresa al inicio:
Proveedores (P)
Obligaciones a pagar (P)…
Capital inicial (diferencia entre el total de activo y el de pasivo) (PN)
Asiento de compra
- Documento: Factura original. Según el caso, talón de pagaré.
- Debe: Bienes comprados:
Mercaderías (A+)
Muebles y útiles // Instalaciones // Rodados // Etc. (A+)
- Haber: Forma de pago (condiciones de compra):
- Efectivo: Caja (A-)
- Cheques de terceros (*):
- Al día: Valores a depositar (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
- Cheques propios:
- Al día: Banco XX C/C (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)
- A crédito en cuenta corriente:
- Si se compran mercaderías: Proveedores (P+)
- Si se compran otros bienes: Acreedores varios (P+)
- A crédito documentado (con pagaré): Obligaciones a pagar (P+)
(*) Si las políticas de la empresa permiten el pago mediante endoso de cheques recibidos de terceros.
Asiento de venta (de mercaderías)
- Documento: Factura duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque o de pagaré.
- Debe: Forma de cobro (condiciones de venta):
- Efectivo: Caja (A+)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A+)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
- A crédito en cuenta corriente: Deudores por ventas (A+)
- A crédito documentado (con pagaré): Documentos a cobrar (A+)
- Haber: Ingreso por la venta: Ventas (RP)
Asiento de costo de mercaderías vendidas
- Documento: Ficha de stock o minuta contable.
- Debe: Costo de la venta (principal gasto de la empresa): Costo de mercaderías vendidas (RN)
- Haber: Salida de mercaderías entregadas al cliente: Mercaderías (A-)
Asiento de reconocimiento de gastos
- Documento: Factura, tique o recibo originales, boleta de impuesto, etc. Según el caso, talón de cheque propio o de pagaré.
- Debe: Gasto en que se incurrió: Gastos de publicidad (RN)
Gastos de franqueo (RN)
Luz y gas (RN)
Teléfono e Internet (RN)
Gastos bancarios (RN)
Gastos generales (RN)
Gastos de administración (RN)
Gastos de comercialización (RN)
Fletes y acarreos (RN)
Alquileres negativos (RN)
Seguros (RN)
Combustibles y lubricantes (RN)
Sueldos (RN)
Impuestos, tasas y contribuciones (RN)
Honorarios (RN)
Comisiones negativas (RN)
- Haber: Forma de pago:
- Efectivo: Caja (A-)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
- Cheques propios:
- Al día: Banco XX C/C (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)
- Pendiente de pago: … (nombre del gasto) a pagar (P+) o
Acreedores varios
- Con pagaré: Obligaciones a pagar (P+)
Asiento de reconocimiento de ingresos
- Documento: Recibo duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque o de pagaré.
- Debe: Forma de cobro:
- Efectivo: Caja (A+)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A+)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
- Pendiente de cobro: ... (nombre del ingreso) a cobrar (A+)
- Con pagaré: Documentos a cobrar (A+)
- Haber: Ingreso obtenido:
- Alquileres ganados: Alquileres positivos (RP)
- Fletes ganados: Fletes positivos (RP)
- Comisiones ganadas: Comisiones positivas (RP)
El cheque de pago diferido es, en realidad, un instrumento de crédito y no de pago, asemejándose en eso al pagaré. Lo incluimos en los casos de cobro/pago solo por ser registrado de un modo similar.
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Asiento de cobro
- Documento: Recibo duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque.
- Debe: Efectivo o valores recibidos (forma de cobro):
- Efectivo: Caja (A+)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A+)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A+)
- Haber: Cancelación de la cuenta a cobrar o derecho de cobro:
- Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en cuenta corriente: Deudores por ventas (A-)
- Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en cuenta corriente: Deudores varios (A-)
- Pagarés a cobrar: Documentos a cobrar (A-)
Asiento de pago
- Documento: Recibo original. Según el caso, talón de cheque propio.
- Debe: Cancelación de la cuenta a pagar o deuda:
- Cuentas a pagar por compras de mercaderías en cuenta corriente: Proveedores (P-)
- Cuentas a pagar por compras de otros bienes en cuenta corriente: Acreedores varios (P-)
- Pagarés a abonar: Obligaciones a pagar (P-)
- Haber: Efectivo o valores entregados:
- Efectivo: Caja (A-)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
- Cheques propios:
- Al día: Banco XX C/C (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a pagar (P+)
Asiento de documentación de cuentas a cobrar o de reemplazo de documentos a cobrar
- Documento: Cuerpo de pagaré. Recibo duplicado, según el caso.
- Debe: Nuevo pagaré a cobrar:
- Cuenta a cobrar documentada: Documentos a cobrar (A+)
- Haber: Cuenta a cobrar reemplazada:
- Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en cuenta corriente: Deudores por ventas (A-)
- Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en cuenta corriente: Deudores varios (A-)
- Pagarés a reemplazar: Documentos a cobrar (A-)
- Es común que la nueva cuenta a cobrar incluya cierto interés, en cuyo caso se suma el importe de este a la nueva cuenta y se acredita la cuenta Intereses positivos (a devengar).
Asiento de documentación de deudas o de reemplazo de obligaciones a pagar
- Documento: Talón de pagaré. Recibo original, según el caso.
- Debe: Cuenta a pagar o deuda documentada, o pagaré reemplazado:
- Cuentas a pagar por compras de mercaderías en cuenta corriente: Proveedores (P-)
- Cuentas a pagar por compras de otros bienes en cuenta corriente: Acreedores varios (P-)
- Pagarés a reemplazar: Obligaciones a pagar (P-)
- Haber: Nuevo pagaré a abonar: Obligaciones a pagar (P+)
- Es común que la nueva obligación incluya cierto interés, en cuyo caso se suma el importe de este a la nueva cuenta y se debita la cuenta Intereses negativos (a devengar).
Asiento de depósito en una cuenta bancaria
- Documento: Duplicado o talón de boleta de depósito; nota de crédito bancaria; tique de cajero automático; certificado de depósito (plazo fijo).
- Debe: Cuenta bancaria en la que se hizo el depósito:
- Cuenta corriente bancaria: Banco XX cuenta corriente (A+)
- Caja de ahorro: Banco XX caja de ahorro (A+)
- Plazo fijo: Banco XX plazo fijo (A+)
- Haber: Efectivo o valores depositados:
- Efectivo: Caja (A-)
- Cheques de terceros:
- Al día: Valores a depositar (A-)
- Diferidos: Valores diferidos a depositar (A-)
- Transferencia desde cuenta corriente bancaria: Banco YY cuenta corriente (A-)
Descuentos
Son rebajas en el precio por pago en el acto.
- Compras: Descuentos obtenidos (RP): Se anota en el haber y su valor resta del importe acreditado de Caja o Banco XX C/C.
- Ventas: Descuentos otorgados (RN): Se anota en el debe y su valor resta del importe debitado de Caja o Valores a depositar.
La técnica contable no registra actualmente los descuentos de ese modo, sino que disminuye directamente el valor del bien comprado y la suma a pagar, o la suma a cobrar y el importe de la venta, es decir, como si se hubiera comprado o vendido, respectivamente, a un precio menor (reflejando el valor neto de contado). Con la bonificación se procede análogamente.
Intereses
Son recargos en el precio por pago a plazos.
- Compras: Intereses negativos (RN): Se anota en el debe y su valor se suma al importe de Proveedores, Acreedores varios u Obligaciones a pagar (P+).
- Ventas: Intereses positivos (RN): Se anota en el haber y su valor se suma al importe de Deudores por ventas, Deudores varios o Documentos a cobrar (A+).
